‘Wet werkelijk rendement box 3’ heeft negatieve gevolgen voor ondernemers
Het onlangs ingediende wetsvoorstel ‘Wet werkelijk rendement box 3’ beoogt een eerlijkere belastingheffing door het werkelijke rendement op vermogen te belasten in plaats van een forfaitair rendement. Hoewel dit op het eerste gezicht rechtvaardig lijkt, heeft het voorstel aanzienlijke negatieve gevolgen voor ondernemers.
Ondernemers en oudedagsvoorziening
Ondernemers bouwen doorgaans geen pensioen op via een werkgever en zijn daardoor vooral aangewezen op eigen vermogen voor hun oudedagsvoorziening. Dit vermogen, opgebouwd door sparen en beleggen, valt in box 3 en wordt daar belast, terwijl werknemers hun pensioen opbouwen in box 1 wat fiscaal gunstiger is. De afschaffing van de fiscale oudedagsreserve (FOR) in 2023 heeft deze ongelijke behandeling voor ondernemers nog verder verslechterd omdat ondernemers daardoor minder fiscale ruimte hebben om pensioen op te bouwen.
Ongerealiseerde (!) waardestijgingen ook belast
Het nieuwe box 3-stelsel introduceert een vermogensaanwasbelasting, waarbij ook ongerealiseerde waardestijgingen jaarlijks worden belast. Uitzonderingen hierop zijn onroerende zaken en aandelen in startende ondernemingen. Deze nieuwe systematiek is uniek in Europa. Mede daardoor uiten belastingadviseurs veel kritiek op het wetsvoorstel, onder andere vanwege de juridische kwetsbaarheid van het belasten van niet-gerealiseerde winsten.
Mogelijke liquiditeitsproblemen
Een voorbeeld: stel dat aandelen die bedoeld zijn voor jouw oudedagsvoorziening heel veel in waarde stijgen dan moet je dus veel belasting betalen. Dit kan leiden tot liquiditeitsproblemen waardoor het nodig wordt om een deel van de aandelen -voor jouw pensioen bedoeld!- te verkopen om de belasting te betalen. Het ontmoedigt zo het opbouwen van een eigen oudedagsvoorziening in box 3 en daarom is het essentieel dat het belastingstelsel beter rekening houdt met de unieke positie van ondernemers. Een heroverweging van het box 3-stelsel is absoluut noodzakelijk om te voorkomen dat ondernemers onevenredig worden belast en om een eerlijk en uitvoerbaar belastingstelsel te waarborgen..
Cor Stapel AA RB, OAMKB Drechtsteden
06-22374977 | 078-6474426 | cor.stapel@oamkb.nl www.oamkb.nl/kantoor/oamkb-dordrecht/
www.oamkbcorporatefinance.nl/